Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания
Одним из способов снижения налоговых расходов бизнеса является регистрация компании за рубежом. Таким образом можно достичь минимизации налоговых затрат при переводе активов КИК на территорию РФ. Стоимость консультационных услуг в данной области может зависеть от различных факторов: сферы деятельности, масштаба бизнеса и других особенностей. Поэтому при выборе консультационной компании необходимо ориентироваться на ее рейтинг, длительность работы на рынке и репутацию.
Важной обязанностью граждан и юридических лиц в РФ является перечисление налоговых платежей в бюджеты разных уровней. Этот процесс контролируется ФНС, которая заинтересована в получении информации о всех источниках доходов налогоплательщиков, даже тех, которые находятся за рубежом. Например, КИК могут быть одним из таких источников, а доход, получаемый резидентом от КИК, облагается соответствующими налогами в соответствии с действующим законодательством РФ.
В контексте этой темы важно понимать, какие зарубежные образования считаются подконтрольными российским налогоплательщикам. Также стоит рассмотреть необходимость сообщения о принадлежности к КИК и возможность перевода зарубежной компании под юрисдикцию РФ. Все эти вопросы стоит обсудить с опытным специалистом на бесплатной консультации, которая предоставляется в некоторых консультационных компаниях.
Какие иностранные организации и структуры признаются КИК
Чтобы понять, какие иностранные компании признаются Контролируемыми иностранными компаниями (КИК), следует узнать, какую точку зрения поддерживает российское законодательство. Организации и структуры, входящие в эту категорию, могут быть зарубежными.
Организациями, подходящими под определение КИК, являются юридические лица. Если компания зарегистрирована в другом государстве и подчиняется его юрисдикции, а не юрисдикции РФ (и, соответственно, владелец не платит налоги в России), существует высокая вероятность, что она будет считаться КИК. Кроме того, компания может выполнять контролирующую функцию для российских резидентов, которые могут быть как физическими, так и юридическими лицами.
Если же речь идет о структуре, то она не является юридическим лицом и имеет иную организационную форму, допустимую по закону того государства, к которому она принадлежит. Такие структуры обычно занимаются извлечением прибыли и управляются группой бенефициаров или участников, также получающих личную прибыль.
Для определения типа иностранного субъекта можно ориентироваться на пункт 2 Письма Минфина РФ от 10 февраля 2017 года № 03-12-11/2/7395. В нем даются рекомендации, которые позволяют сравнить законодательство, на основании которого субъект учрежден, с положениями Налогового кодекса РФ и сделать вывод о природе субъекта. Если вы по-прежнему сомневаетесь, можно назвать компанию организацией.
Один из ключевых моментов в работе с контролируемыми иностранными компаниями (КИК) заключается в определении, кто именно может считаться контролирующим их деятельность лицом. Согласно российскому законодательству, это может быть налоговый резидент РФ, влияющий на решения компании по распределению прибыли. Но что же из себя представляет понятие «контролируемой» именно в данном случае?
Контроль над иностранным субъектом связан с возможностью влиять на его внутренние решения по вопросам распределения прибыли и другим ключевым аспектам деятельности. При этом даже небольшое влияние на компанию может быть решающим фактором в определении контролирующего лица. Важно понимать, что говоря о контролируемой иностранной компании, подразумевается любая организация или структура, находящаяся за рубежом.
Для определения того, есть ли у резидента РФ контроль над КИК, могут использоваться три критерия, перечисленных в Письме Минфина от 20 июня 2017 года № 03-12-11/2/38303. Эти критерии связаны с долей участия в зарубежном субъекте, а также с возможностью влиять на решения по распределению его прибыли.
Также важно отметить, что в контексте иностранной структуры контроль может осуществляться учредителем или другим лицом, которое может влиять на распределение ее активов. При этом решающей ролью здесь будет зависимость от российского субъекта в принятии решений по прибыли и другим аспектам деятельности.
Отдельно выделяются случаи, когда у резидента РФ нет права считаться контролирующим КИК лицом. Это касается ситуаций, когда его участие в субъекте опосредовано через российскую публичную компанию, а также ситуаций, связанных с прямым или косвенным участием в зарубежной фирме.
Пункты 10 статьи 25.13 НК РФ указывают на условия, при которых учредитель зарубежной структуры не считается контролирующим лицом. Эти условия связаны с тем, что данное лицо не получает, не распоряжается, не имеет прав на имущество и не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода. Если все перечисленные условия соблюдаются, резидент РФ не обязан ставить ФНС РФ в известность о том, что имеет какое-то отношение к данной зарубежной структуре.
Кто может быть признан контролирующим лицом иностранной компании? Для ответа на этот вопрос необходимо знать, что существуют два варианта признания российской организации или гражданина таким лицом. Первый, более предпочтительный вариант - добровольный, когда субъект Российской Федерации самостоятельно подает соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Второй - принудительный, когда ФНС узнает о статусе лица как контролирующего из других источников.
Как правило, добровольный порядок более удобен и для самого лица, и для налоговой инспекции. Изначально субъект должен сообщить в ФНС о вхождении в круг участников зарубежной компании в течение трех месяцев с момента появления у него КИК. Важно помнить, что каждый год уведомление о контролируемых иностранных компаниях должно быть направлено в ФНС не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
При приобретении влияния на зарубежную фирму или структуру необходимо в уведомлении указать дату приобретения, название КИК, регистрационный номер компании, ее организационную форму, свою долю участия, информацию о том, является лицо только учредителем или еще и контролирующим ее. А ежегодное сообщение о КИК содержит другую информацию, которую устанавливает Приказ ФНС России от 26 августа 2019 года.
Кроме того, существует возможность, что необходимость каждый год уведомлять о КИК становится обременительной. В таком случае ФНС может самостоятельно выяснить, что у лица есть подконтрольная иностранная компания и дать время исправить ситуацию. Налогоплательщик вправе за месяц подать уведомление об участии в иностранной организации, предъявить подтверждение о том, что не признается контролирующим лицом или доказать, что не знал о своей обязанности уведомить ФНС.
Возможен ли возврат активов КИК обратно в Россию? В соответствии с российским законодательством предоставляется возможность перевода иностранных компаний под юрисдикцию РФ, при этом используется процедура редомициляции, которая заключается в смене личного закона компании. Для дальнейшей редомициляции необходимо жестко соблюдать порядок процедуры, что подробно описано в Федеральном законе от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ.
Однако, возврат иностранных активов российских резидентов назначен общегосударственной задачей. Это связано с тем, что страна решила деофшоризировать экономику, для чего важным инструментом выступает амнистия капиталов. Такая амнистия предполагает добровольное раскрытие сведений о наличии зарубежных счетов и компаний. В соответствии с Федеральным законом № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 8 июня 2015 года, для того чтобы сделать декларацию, нужно подать специальную бумажную заявку в ФНС.
В свою очередь, за добровольное предъявление своих иностранных активов государство гарантирует декларантам свободу от преследования по возможным налоговым и административным правонарушениям, связанным с декларируемыми активами, а также по некоторым уголовным преступлениям. Кроме того, информация из декларации не подлежит разглашению другим лицам, организациям и государственным учреждениям, в том числе силовым структурам.
Амнистия капиталов проводилась уже три раза. Последняя волна завершилась 29 февраля 2020 года. Однако, на данный момент перспективы введения четвертой волны амнистии капиталов весьма сомнительны. Подчеркнуть стоит, что требования к добровольным декларантам становятся все более жесткими. В первые две волны декларантам не требовалось ничего кроме добровольной явки в налоговый орган с декларацией об активах. В этот же период требования к декларантам на последнем этапе стали значительно ужесточаться.
Для того чтобы декларация была принята и декларант получил все обещанные гарантии, заявителям нужно было перевести все свои средства со счетов, находящихся за пределами России, в российские банки и редомицилировать КИК. В то время как перевод средств из одного банка в другой является достаточно простой процедурой, редомициляция компании требует учета множества тонкостей и знание международных норм и законодательства о иностранных компаниях обеих стран – отправной и Российской Федерации.
Усложнение правил, которые еще больше усложнили процедуру декларации иностранных активов, стало одной из главных причин того, почему третья волна амнистии считается менее успешной, чем предыдущие. Если у российской командировки есть компания, которая находится под управлением иностранного субъекта (организации или структуры), необходимо сообщить в ФНС. В противном случае при обнаружении налоговой инспекцией принадлежности лица к КИК, декларант не сможет избежать проверок и доначислений. Впрочем, активы зарубежных компаний можно вернуть на их родину ее контролирующего лица, причем перевести разрешается не только деньги, но и саму фирму. Для этого необходимо пройти процесс репатриации или редомициляции. Для ускорения и упрощения процедуры можно обратиться в компанию, которая специализируется на помощи при переводе активов.
Перевод активов в РФ – помощь в консалтинге
Юридический консалтинг при переводе иностранных активов в РФ – сложный процесс, о котором рассказывает Алексей Чубаров, эксперт компании «КСК Групп».
При наличии КИК у российского гражданина или компании могут возникать проблемы с правовой и экономической точки зрения. Ситуацию усложняет перевод активов в РФ, но работа со специалистами может помочь избежать юридических ошибок.
Перевод иностранной компании под российскую юрисдикцию – это сложный процесс, требующий ювелирной точности. Компания «КСК Групп» занимается подобными вопросами уже более 25 лет. Они глубоко и подробно исследуют ситуацию, разрабатывают стратегию и понимают все юридические, экономические и финансовые риски.
Компания «КСК Групп» способна обеспечить максимально комфортные условия для работы клиента. Ее специалисты знают, насколько важно провести все технично и прозрачно: они помогают снизить налоговую нагрузку, избежать банкротства и застраховать от возможных претензий от налоговиков.
Одним из преимуществ компании является колоссальный опыт: специалисты «КСК Групп» сопровождали клиентов во время всех трех волн амнистии. Безупречное знание российского налогового законодательства и специфика работы налоговых органов позволяют эффективно взаимодействовать с их специалистами.
«КСК Групп» имеет десятки успешных кейсов по переводу активов в РФ, что говорит само за себя. На сайте компании можно найти более подробную информацию о ее деятельности и записаться на консультацию, используя функцию обратной связи.
Фото: freepik.com